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    TFSA审计项目的内幕细节 CRA的操作合法么?

    来源: 红枫林传媒   日期:2017-10-23 21:36:46  点击: 9724
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      最近大家问我关于加拿大税务局(“CRA”)TFSA审计项目的问题比较多,我今天就来讲下CRA幕后操作的一些细节。
      这次审计主要侧重于在TFSA取得显著增长的账户。该审计项目的结果有两个方面:(1)如果发现以TFSA进行商业运行的话,税收的方法也会相应改变;(2)如果发现以TFSA借款导致账面上有负值的话,会注销TFSA账户。上述的审计工作一直追寻到了2009年,原因主要在于TFSA的所需年度回报(annual information return)通常没有提交,如果没有提交的话CRA不会受到法律的禁止(statute barred)。
      TFSA是否是一种商业行为?
      这次CRA审计是专门针对证券交易频繁的TFSA。税法法律当中有一条规定支持,如果TFSA进行商业行为的话,TFSA不会享有免税政策(这在我上回在Waterloo的讲座中已经分析过了)。这里在简单的把CRA的条件列一下:
      1.交易证券频率
      2.证券持有时间;
      3.纳税人在证券市场的知识和经验水平; 
      4.证券交易是否纳入纳税人普通业务的一部分; 
      5.纳税人是否花时间研究证券市场和调查潜在购买时间;
      6.证券购买是否由债务融资;
      7.证券的性质即它们是收入型还是投机型。
      在CRA看起来TFSA账户的大小是被认为一个重要指标。例子:如果从2009年至2015年每年都捐献的话,TFSA会有$41,000的捐款。如果TFSA的当前超过15万元的话,并且持有很多期短的证券交易,CRA就会认为纳税人是以商业行为在操作TFSA。如果确定TFSA是一种商业行为的话,会对TFSA所赚取的收入征税。资本增值税也不会享有50%的优惠。
      税法中这一款当初设立的原因主要是因为:如果把TFSA作为一个免税的工具来于那些需要纳税的商业来竞争的话,将会产生一种不公平的待遇。然而,当初设计TFSA的想法是鼓励纳税人储蓄和再投资,所以证券交易是不可避免的一种手续。当初法律的初衷的好的,但是在制定的过程中没有考虑到这些细节。现在CRA正式在利用这些细节上的漏洞。
      从另外一个角度讲为什么说CRA的做法是对法律的曲解。税法当中对RRSP和TFSA的条款是相同的,也就是说如果TFSA里面进行的Trading可以被认为是商业行为的话,RRSP也应该有同样的处理。但是在2014年中的Prochuck v the Queen CRA并没有试图将从事频繁交易的RRSP的收益纳入为商业行为。这可能是因为从RRSP提款最终应征税,而TFSA的提款不是。然而,提款的不同税收待遇与RRSP和TFSA规则中几乎相同的条款的解释和应用不应该相关的联系。
      李会计(Mike Li, CPA, CGA) Jones Thomblison LLP (www.jtca.ca) 的合伙人之一。如果有问题请致电(905)319-3515 或Email: mike@jtca.ca WeChat ID: qbdb0326 (如果有兴趣加入我的税务群,欢迎用微信加我)

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