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    CPA Explained: CRS - 全球100多国家联合起来的税务清查活动,您做好准备了么?

    来源: 红枫林传媒   日期:2017-10-26 20:54:58  点击: 10128
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      什么是CRS?

      通用报告准则(CRS)是由经济合作与发展组织(OECD)推出的、用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则。该准则的制定建立在诸如美国《海外账户纳税法案》(FATCA)和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上,旨在提高税收透明度和打击逃稅。自从美国FTTCA颁布以后,美国的一些国外高净值客户就非常敏感,担心其在中国的金融账户信息被披露。如今,OECD与G20共同配合,在此基础上制订了要求更高的自动交换标准, 2014年2月13 日OECD发布的《金融账户涉税信息自动交换标准》(以下简称《AEOI标准》)。

      例子:加拿大政府将会以用CRS手段收集到的中国税务居民在加拿大的账户信息(姓名,护照,住址)来换取中国政府所收集到的加拿大税务居民在中国的信息。同理,中国政府也会同样处置。
     
      全球共有100多个成员国共同推出,是一个全球版的FATCA条款。成员国及实施时间请看下表。
    • 2017年进行首次信息交换的管辖区
      安圭拉; 阿根廷; 巴巴多斯; 比利时; 百慕大; 英属维尔京群岛; 保加利亚; 开曼群岛; 哥伦比亚; 克罗地亚; 库拉索岛; 塞浦路斯; 捷克共和国; 丹麦; 多米尼加; 爱沙尼亚; 法罗群岛; 芬兰; 法国; 德国; 直布罗陀; 希腊; 格陵兰; 格恩西岛; 匈牙利; 冰岛; 印度; 爱尔兰; 马恩岛; 意大利; 泽西; 韩国; 拉脱维亚; 列支敦士登; 立陶宛; 卢森堡; 马耳他; 墨西哥; 蒙塞拉特岛; 荷兰; 纽埃; 挪威; 波兰; 葡萄牙; 罗马尼亚; 圣马力诺; 塞舌; 斯洛伐克共和国; 斯洛文尼亚; 南非; 西班牙; 瑞典; 特立尼达和多巴哥; 特克斯和凯科斯群岛; 英国.
    • 2018年进行首次信息交换的管辖区 
      阿尔巴尼亚; 安道尔; 安提瓜和巴布达; 阿鲁巴; 澳大利亚; 奥地利; 巴哈马群岛; 伯利兹; 巴西; 汶莱; 加拿大; 智利; 中国; 库克群岛; 哥斯达黎加; 加纳; 格林纳达; 香港; 印度尼西亚; 以色列; 日本; 科威特; 澳门; 马来西亚; 马绍尔群岛; 毛里求斯; 摩纳哥; 瑙鲁; 新西兰; 卡塔尔; 俄罗斯; 圣基茨和尼维斯; 萨摩亚; 圣卢西亚; 圣文森特和格林纳丁斯; 沙特阿拉伯; 新加坡; 圣马丁岛; 瑞士; 土耳其; 阿拉伯联合酋长国; 乌拉圭; 瓦努阿图.
    • 什么时间开始实行
    据笔者了解,香港地区最早可以在2018年年初开始传输数据。大陆方面最晚也会在2018年九月前传输数据。
    • 谁将会受到影响?
      CRS准则规定,个人或者公司账户是否需要申报,其中包括申报要求、尽职调查要求、对已存在个人账户的尽职调查要求、对新个人账户的尽职调查要求、对已存在公司的尽职调查要求、对新公司的尽职调查要求、特殊的尽职调查要求、术语解释及如何有效地执行CRS手段等;CRS协议一旦签署就会成为该国本地税法的一部分(在加拿大将会成为Part XIX of the Income Tax Act),未履行CRS要求的申报内容,将被视为违背了该国税法。
      由CRS参与司法管辖区税收居民持有的金融账户均属于需申报账户,包括:1)个人;和 2)公司 (包括信托),在公司里面又要仔细的分析。在CRS里我们需要了解两个重要的概念,第一个是NFE(Non Financial Entity,非金融公司)。非金融公司是指不做银行、保险、年金、证券等相关业务的公司。非金融公司分为两类,一类是active NFE(主动型非金融公司),另一类是passive NFE(被动型非金融公司)。被动型非金融公司是指收入来自于被动收入,比如租金、分红、利息等。CRS要求所有的被动型非金融公司进行申报。申报的期限与不同国家的税务申报的时间节点相关。主动型非金融公司不需要向CRS报告。在不同的申报时期,由于主动收入与被动收入比例的变化,那么一个公司可能是主动型也可能是被动型。根据CRS,这个公司被认定为一个被动型非金融机构,需要上报公司持有的所有资产的所有人的信息。私人信托是被动的NFE,在这种情况下,以下人员会被纳入CRS申报范围:Settlor,受托人,保护者和受益人。
    • 下一步
      在未来不到3个月内,加拿大税务局(CRA)将开始收到加拿大人持有的外国账户的实质数据。这很可能导致针对海外资产的CRA审计大幅增加。没有报告外国帐户和收入的税务居民应该尽快通过“Voluntary Disclosure Program (VDP)”下申报以前没有申报的收入,以避免民事处罚和刑事诉讼(一旦被查出会被算作知法犯法,情节极其严重。通常会导致入狱. 今年为止CRA已经18例成功的案例:https://www.canada.ca/en/revenue-agency/news/newsroom/criminal-investigations-actions-charges-convictions.html)。
       如果您是加拿大的非税务居民,您在中国有哪些金融/企业资产?这些资产是否需要缴纳税款?资产转让或结构设计?
       作者:李会计(Mike Li, CPA, CGA) Jones Thomblison LLP (www.jtca.ca) 的合伙人之一。如果有问题请致电(905)319-3515 或Email: mike@jtca.ca 
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      以前文章请看:http://www.redmaplenews.com/sjhy/1489.html

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